5月報稅季即將來臨，然而，所得稅法已於於去年進行修正，對於營利事業主要有兩個影響，分別為營利事業所得稅稅率調高至20%、營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%，因此，企業今年在申報107年度營利事業所得稅時，一定要注意！
政府為減輕企業租稅負擔，提供調整適應期，所得額在新台幣50萬元以下的營利事業，分3年逐年調高1%至20%。
換言之，107年度，課稅所得額在12萬元以下者，仍免徵所得稅；低於50萬元者，就其全部課稅所得額課徵18%，但應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數；至於課稅所得額超過50萬元者，則課徵20%營利事業所得稅。
針對營利事業未分配盈餘，加徵營所稅稅率由10%調降為5%，但是107年度未分配盈餘要到109年5月才申報，所以今年在申報的時候，未分配盈餘課稅稅率仍以10%計稅。
近年政府積極鬆綁法規，給予企業多項租稅優惠，例如，有關營利事業所得稅租稅減免，主要散佈於中小企業發展條例、產業創新條例、生技新藥產業發展條例、自由貿易港區設置管理條例、國際機場園區發展條例、促進民間參與公共建設法、資源回收再利用法、獎勵民間參與交通建設條例、新市鎮開發條例、都巿更新條例、觀光發展條例、電影法等規定，企業應多加瞭解並加以運用。
其中，《中小企業發展條例》提供研發投資抵減、增僱員工薪資費用加成減除、智慧財產權作價入股緩課所得稅…等都相當實用。像是企業同一課稅年度從事研發支出，可於支出金額15%限度內，抵減當年度稅額，或是於支出金額10%限度內，抵減自當年度起3年內各年度應納稅額，兩種做法可擇一，並在不超過當年度應納營所稅30%限額內抵減。
有關員工薪資部分，新投資創立或增資擴展的中小企業達一定投資額，增僱一定人數的員工且提高該企業整體薪資給付總額時，可從每年增僱本國籍員工所支付薪資金額的130%限度內，自其增僱當年度營利事業所得額中減除；員工年齡在24歲以下者，可就每年增僱本國籍員工支付薪資金額的150%限度內，自當年度營利事業所得額中減除。
此外，中小企業以其享有所有權的智慧財產權，讓與非屬上市、上櫃或興櫃公司，所取得的新發行股票，免予計入該企業當年度營利事業所得額課稅，而延至實際轉讓申報時方課徵所得稅。
《產業創新條例》也有相關的抵減方案，例如，同樣可選擇以「抵減率15%、抵減年限一年」或「抵減率10%、抵減年限三年」，一旦擇定後不能變更，並在不超過當年度應納營所稅30%限額內抵減。
至於智慧財產權的部分，企業在讓與或授權自行研發所有的智慧財產權，取得收益範圍內，可就當年度研發支出金額200%限度內，自當年度應課稅所得額中減除。另一方面，將智慧財產權作價入股選擇全數緩課所得稅者，經選擇適用緩課所得稅者，應於股票實際轉讓或帳簿劃撥至保管劃撥帳戶時，以該股票的轉讓價格或撥轉日之時價，減除必要成本及費用後，作為轉讓或撥付年度的所得。
政府提供的租稅優惠規定多有重疊，提醒企業，同一事項不能重覆享有獎勵或補助，因此，申請前詳加分析比較，選擇對企業最有利的抵減方式，以免權益受損。